各市（州）財政局，蘭州新區(qū)財政局，國家稅務(wù)總局各市（州）和蘭州新區(qū)稅務(wù)局，甘肅礦區(qū)財政局：
根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點政策和增值稅的現(xiàn)行規(guī)定，現(xiàn)將《總分機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總計算繳納辦法》印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。
甘肅省財政廳 國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局
2025年1月24日
總分機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總計算繳納辦法
第一章 總則
第一條 為優(yōu)化營商環(huán)境，規(guī)范全省跨地區(qū)經(jīng)營的總分機(jī)構(gòu)匯總申報納稅事項，加強(qiáng)稅收征收管理，支持企業(yè)健康發(fā)展，妥善處理地區(qū)間財政利益分配關(guān)系，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）等政策，結(jié)合我省實際，制定本辦法。
第二條 本辦法所稱總分機(jī)構(gòu)，是指由同一法人設(shè)立，在甘肅省跨地區(qū)（指跨市、縣、區(qū)，下同）經(jīng)營，且實行統(tǒng)一核算的企業(yè)或企業(yè)性單位。其中，總機(jī)構(gòu)對分支機(jī)構(gòu)履行監(jiān)督管理責(zé)任。
企業(yè)法人（總機(jī)構(gòu)）注冊登記地址不在甘肅省境內(nèi)的，應(yīng)指定一家甘肅省內(nèi)分支機(jī)構(gòu)為總機(jī)構(gòu)，依照本辦法辦理相關(guān)增值稅匯總核算業(yè)務(wù)。
第三條 本辦法所稱增值稅匯總計算，是指由總機(jī)構(gòu)對總分機(jī)構(gòu)全部銷項稅額、進(jìn)項稅額進(jìn)行統(tǒng)一核算，并對其增值稅應(yīng)納稅額按照確定的方法在各分支機(jī)構(gòu)中進(jìn)行分配，由總分機(jī)構(gòu)按照增值稅暫行條例、營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法及相關(guān)規(guī)定分別就地申報繳納增值稅的管理過程。
第四條 經(jīng)省財政廳和省稅務(wù)局核準(zhǔn)的總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)納稅人，可按照本辦法的規(guī)定計算繳納增值稅。
第二章 增值稅匯總計算申請
第五條 跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)發(fā)生現(xiàn)行稅法規(guī)定的增值稅應(yīng)稅行為申請增值稅匯總計算，除省財政廳、省稅務(wù)局另有規(guī)定外，應(yīng)同時具備以下條件：
?。ㄒ唬┛偡謾C(jī)構(gòu)均已登記為增值稅一般納稅人。
?。ǘ┛偡謾C(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一采購、統(tǒng)一配送和統(tǒng)一核算，在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下實行規(guī)范化經(jīng)營管理；實現(xiàn)計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實時監(jiān)控貨物移送、銷售收入實現(xiàn)和發(fā)票開具等情況。
（三）總機(jī)構(gòu)能夠準(zhǔn)確計算分支機(jī)構(gòu)的銷售收入、成本費(fèi)用及應(yīng)分配的增值稅額，準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料。
（四）同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)在半數(shù)以上縣區(qū)設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)；跨地級行政區(qū)范圍內(nèi)（含蘭州新區(qū)）在3個以上市州設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)。
?。ㄎ澹┩坏丶壭姓^(qū)范圍內(nèi)跨縣區(qū)經(jīng)營的，擬匯總納稅主體合計年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為2000萬元以上（含本數(shù)，以下類同）；跨地級行政區(qū)范圍經(jīng)營的（含蘭州新區(qū)），擬匯總納稅主體合計年度增值稅應(yīng)稅銷售額應(yīng)為1億元以上。免征、簡易計稅、不征增值稅的銷售額占比不高于40%。
?。┳陨暾堅鲋刀悈R總核算起前36個月內(nèi)，總分機(jī)構(gòu)均未發(fā)生虛開發(fā)票、偷逃稅款、騙取國家出口退稅款等稅收違法行為以及欠繳稅款行為；分支機(jī)構(gòu)不為非正常戶；納稅信用等級不為D級。
?。ㄆ撸┓煞ㄒ?guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)滿足的其他條件。
第六條 跨地區(qū)經(jīng)營的總分機(jī)構(gòu)申請匯總計算和納稅申報的，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供以下資料：
（一）納稅人申請報告；
?。ǘ┡鷾?zhǔn)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的文件原件及復(fù)印件；
?。ㄈ┓弦?guī)定的其他材料。
第七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人的申請資料，核實無誤后會同同級財政機(jī)關(guān)逐級上報至省稅務(wù)局、省財政廳。
第三章 稅款計算和納稅申報
第八條 實行增值稅匯總計算的總分機(jī)構(gòu)，應(yīng)由總機(jī)構(gòu)按月（或按季）匯總當(dāng)期增值稅的全部銷售額、銷項稅額和進(jìn)項稅額，據(jù)此計算出當(dāng)期應(yīng)納增值稅額，并按總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期實現(xiàn)的應(yīng)稅銷售額占總分機(jī)構(gòu)全部應(yīng)稅銷售額的比例確定應(yīng)納稅額。相應(yīng)的計算公式如下：
（一）總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷項稅額=（總機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額+各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額）×適用稅率（或征收率，下同）；
（二）總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項稅額=總機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項稅額+各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項稅額；
（三）總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷項稅額-總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項稅額-總分支機(jī)構(gòu)上期增值稅留抵稅額+總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出額；
?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)或各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=總分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)納增值稅總額×銷售額比例；
?。ㄎ澹╀N售額比例=總機(jī)構(gòu)或各分支機(jī)構(gòu)當(dāng)期應(yīng)稅銷售額÷總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額×100%。
第九條 總機(jī)構(gòu)匯總的銷售額，為總分機(jī)構(gòu)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的銷售額之和。
總機(jī)構(gòu)匯總的銷項稅額，按照匯總的應(yīng)稅銷售額和增值稅適用稅率計算。
總機(jī)構(gòu)匯總的進(jìn)項稅額，是指總分機(jī)構(gòu)購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。
第十條 分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅匯總計算前形成的期末留抵稅額應(yīng)通過開票申報的方式，可在增值稅匯總計算核準(zhǔn)前匯總至總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算。
第十一條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)按月（或按季）計算當(dāng)期應(yīng)納稅額進(jìn)行分配，并編制本辦法所附《甘肅省總分機(jī)構(gòu)增值稅分配明細(xì)表》（簡稱《分配表》）傳遞各分支機(jī)構(gòu)。當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)（即有留抵稅額）的，應(yīng)編制應(yīng)納稅額為零的《分配表》，不再具體計算分配，留待下期抵扣或者予以退還。
第十二條 總機(jī)構(gòu)可向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，并按總分機(jī)構(gòu)當(dāng)期銷售額比例計算分擔(dān)額，編制《分配表》報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的同時傳遞各分支機(jī)構(gòu)。
總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將《分配表》逐級上報至省稅務(wù)局。省稅務(wù)局匯總相關(guān)總機(jī)構(gòu)《分配表》后按季度函告省財政廳。
第十三條 總機(jī)構(gòu)按月（或按季）進(jìn)行增值稅納稅申報時，將分配給各分支機(jī)構(gòu)繳納的稅額，作為當(dāng)期已繳稅額填列?？倷C(jī)構(gòu)應(yīng)將《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》、《分配表》、以及分支機(jī)構(gòu)傳遞的《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》（分支機(jī)構(gòu)根據(jù)分配表自動產(chǎn)生申報信息并扣款，不需要單獨(dú)納稅申報的除外）、發(fā)票清單和認(rèn)證情況留存?zhèn)洳椤?/p>
申報結(jié)束后，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將當(dāng)期《增值稅及附加稅費(fèi)申報表（一般納稅人適用）》、發(fā)票清單和認(rèn)證情況加蓋公章后一并報送總機(jī)構(gòu)。
第十四條 總分機(jī)構(gòu)跨縣（市）提供建筑服務(wù)、出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)等應(yīng)稅行為，需要在服務(wù)發(fā)生地或不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款的，應(yīng)按照國家有關(guān)政策規(guī)定預(yù)繳增值稅。
第十五條 總分機(jī)構(gòu)應(yīng)于每月（或每季）申報期結(jié)束前向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《分配表》，并申報繳納各項附加稅費(fèi)。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理總分機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報時，應(yīng)按照增值稅申報比對規(guī)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
第四章 日常管理
第十七條 總分機(jī)構(gòu)應(yīng)依法接受所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督和管理。
第十八條 總機(jī)構(gòu)應(yīng)將其所有分支機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括分支機(jī)構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱等。
分支機(jī)構(gòu)應(yīng)將其總機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)信息報其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，內(nèi)容包括總機(jī)構(gòu)和下屬機(jī)構(gòu)名稱、統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)名稱等。
第十九條 總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)應(yīng)向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨(dú)領(lǐng)用增值稅發(fā)票，自行開具增值稅發(fā)票。經(jīng)申請，可由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一領(lǐng)用增值稅發(fā)票。
總分機(jī)構(gòu)內(nèi)部之間發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，不需要開具發(fā)票，可統(tǒng)一使用內(nèi)部調(diào)撥結(jié)算憑證。
第二十條 總分機(jī)構(gòu)執(zhí)行增值稅稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)備案、審核事項，統(tǒng)一由總機(jī)構(gòu)向其所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。分支機(jī)構(gòu)可憑總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的相關(guān)文書向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有關(guān)涉稅事項的辦理。
第二十一條 總機(jī)構(gòu)發(fā)生遷移或者分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)增減變動，符合本辦法第五條規(guī)定的，由總機(jī)構(gòu)將有關(guān)情況分別向省稅務(wù)局和總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后可繼續(xù)適用本辦法。
第二十二條 總分機(jī)構(gòu)經(jīng)營管理情況發(fā)生變化，不符合本辦法規(guī)定的，應(yīng)自發(fā)生變更之日起30個工作日內(nèi)主動報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同同級財政，層報省稅務(wù)局、省財政廳取消適用本辦法繳納增值稅。
第二十三條 實行增值稅匯總計算的總分支機(jī)構(gòu)，可以向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退出申請。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會同同級財政，層報省稅務(wù)局、省財政廳取消適用本辦法繳納增值稅。
第五章 監(jiān)督檢查
第二十四條 總分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)溝通協(xié)作，共享數(shù)據(jù)信息，創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制，從納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)票管理、納稅申報和稅款繳納等方面入手開展風(fēng)險監(jiān)控、做好風(fēng)險應(yīng)對，并將相關(guān)情況通報同級財政。
第二十五條 總分機(jī)構(gòu)發(fā)生違反本辦法規(guī)定，或者其他增值稅違規(guī)行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令限期整改。再次發(fā)生違規(guī)情形的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可會同同級財政，逐級報省稅務(wù)局、省財政廳取消適用本辦法繳納增值稅。
第二十六條 總分支機(jī)構(gòu)專項評估及稅務(wù)檢查，由總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織安排實施，稅收日常管理及日常檢查由各自所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實施，對增值稅納稅申報不實的，按適用稅率全額補(bǔ)征稅款。評估稅款、查補(bǔ)稅款、滯納金和罰款等就地入庫，并將處罰結(jié)果通知同級財政機(jī)關(guān)和總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第二十七條 總分機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、同級財政機(jī)關(guān)要建立健全定期信息交流和溝通機(jī)制，加強(qiáng)對跨地區(qū)經(jīng)營總分機(jī)構(gòu)增值稅的征收管理。
第六章 附則
第二十八條 總分機(jī)構(gòu)的其他增值稅涉稅事項，依照國家現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章及政策執(zhí)行。
第二十九條 本辦法由甘肅省財政廳、國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。
第三十條 本辦法自2025年1月1日至2025年12月31日有效?！陡拭C省財政廳 國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<總分機(jī)構(gòu)納稅人增值稅匯總計算繳納辦法>的通知》（甘財稅﹝2021﹞9號）同步廢止。
附：甘肅省總分機(jī)構(gòu)增值稅分配明細(xì)表
